又一家公司倒下了！虚开发票查虚开费用，罚款760万！目前这种情况并不罕见。在“以票制税”的时代，费用报销和成本录入都是靠发票，这就导致了一些人产生了“发票”的想法。

虚构业务项目、假发票入账偷逃税，这家公司栽了

[整个案件]

检查人员查看了重庆F公司的电子账户，在分析管理费用时，一项业务引起了检查人员的注意。企业2015年8月的7号证和22号证显示，企业通过银行分别向北京X公司支付了400万元和390万元的咨询服务费？企业为什么要向X公司支付790万人民币的大额咨询费？

检查人员立即要求重庆F公司提供这两套凭证及所附的详细原件附件。

经审查附件原件，发现服务费790万元由9张普通增值税发票组成，均为北京X公司于2015年8月26日开具。凭证所附银行转账支票存根显示，重庆F公司于8月31日向北京X公司账户汇款人民币790万元。

对于这笔支出，重庆F公司解释说，因为北京X公司为其策划并代理了一个贷款业务项目，是根据市场情况向其支付的中介服务费。检查人员不相信对方的解释，继续审查和分析所有业务方的信息。

经查，重庆F公司以虚开发票、伪造银行转账存根等手段，编造与北京三家企业的咨询服务业务，虚开费用清单，累计隐性收入1116万元。针对企业的违法行为，税务机关作出补税决定，并处以滞纳金，并处罚款1倍，合计760万元以上。

政策参考：

纳税人只要在生产经营过程中有纳税义务，就必须履行纳税申报义务。但少数纳税人为了逃避纳税义务，采取各种非法手段，达到少缴税甚至不缴税的目的。其中，用虚假发票进行虚假纳税申报是一种典型的逃税方式。

根据我国《税收征收管理法》第六十三条 款规定：纳税人伪造、涂改、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者少列收入，或者经税务机关通知后拒绝申报或者作虚假纳税申报，不缴或者少缴税款的，为偷税。

同时，根据上述法律法规，纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款和滞纳金，并处以不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

内控管理和税务管理都存在漏洞和风险。更别说是假发票了！

发票报销注意事项

包括但不限于以下情况：

1.实物资产

比如采购原材料、机械设备、办公用品、低值易耗品、礼品等是否有入库单。是否有入库单，是否有采购合同，是否有质量验收证明，发票日期和发票金额是否与采购合同对应，是否有第三方开具发票，是否离近期较远，成本率是否明显超过行业合理水平。

2.租赁发票

是否有行政办公部门的审核确认程序，是否有房屋租赁合同，发票日期和金额是否与租赁合同一致。

3.商务招待费用

商务招待费报销，公司经理、部门经理甚至总经理是否审批，大额发票是否有消费清单。大额发票是税务检查的重点。如果没有单子，可能会被认为是虚假消费。

4.旅费

差旅费报销单的内容是否填写完整，所附机票是否为商务旅行机票

会议费用报销，是否有会议通知、会议议题、参会人员名单、考勤单等信息，是否有与会议无关的费用(如差旅费)。

6.货物

运费报销，是否有运费报销单，起运地和到达地是否与运费报销单匹配，是否由起运地和到达地以外的车辆运输，运输价格是否波动较大。

7.加油费

加油费用报销，报销的加油费用是否是我司车辆，我司账本上是否有车辆，加油费用总额是否超过车辆理论更大 油耗。

8.实用

水电费报销，发票上的代码是否与水表、电表的代码一致，是否与公司的生产能力一致。有的企业账面反映产量很小，但是水电费很高。

从以上情况不难看出，日常报销并没有我们想象的那么简单，那么发票入账时需要注意什么呢？

发票入账时注意事项

一、原始付款凭证不限于发票

发票加盖了税务监管章，但不能说没有税务监管章的凭证不符合。比如有金融监管印章的行政事业单位统一收据，没有税收监管印章的公共汽车票、火车票、机票，医院使用的专用收据等。

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票”也是可以作为报销凭证的。还有，如在合同纠纷中诉讼至法院，法院的判决及裁决书也是可以作为入账凭证的。在自制原始凭证中，如借款单也是可以作为付款依据的。

二、尽量减少“白条”入账

白条，财务上指非正式单据，即：不合法的便条、不合规的单据来充当原始凭证。

如果是以内容不真实的“白条”入账，则是违法行为，不可入账。但在某些特定条件下是允许入账的，如在对外经营活动中确实无法取得发票，从真实性的原则出发，允许以相关的自制凭证来入账。

三、发票上的项目要全面审核

审核发票的名称、发票的类型、填制日期和编号、经济业务内容、数量、计量单位、单价和金额、填制单位名称及经办人的签名并盖章等。

在发票审核时需关注发票上需要写明单位的全称，但需要区分一种情况，对于有些必须要个人实名登记的发票，如飞机票、火车票、住宿费发票、手机话费发票则可以认定为合规发票；对于发票的类型要留意是否按合同要求提供；对于填制人与复核人应是不同的经办人；对于盖章，则需要盖发票专用章，而不是财务专用章，或带有五角星的公章，或是合同专用章等。

四、注意发票的时效性

在日常的付款中，财会人员也时而看到收到的发票时间比发票上填写的时间滞后很多，有的还是跨年度的。在会计上能否入账呢？需要区分两种情况：

种情况是费用已作预提在当年入账，但当年未取得发票。

第二种情况是当年取得了发票但未在当年入账，即是跨年入账。

五、对发票要“验明正身”

定期及不定期地在税务网站或通过当地的纳税服务中心及本地主管税务机关等方式咨询发票的真伪，以减少或杜绝假发票。

六、注意发票是否为“阴阳发票”

阴阳发票是指发票的对应联次内容不一致。在审查发票时，要看复写的字迹颜色是否相同，正反双面颜色是否一致，内容是否完整，辨别有无局部复写的痕迹。

七、注意发票是否“偷梁换柱”

即所提供发票与真实业务不匹配。实务中，可分三种情况：

种是经济业务根本就没有发生，而假借所取得的发票（有可能是买的假发票）要求报销付款

第二种情况是业务真实发生，但发票的内容如品种被变更

第三种情况是真实发票因遗失等原因而找不到了，只能找一张其他类型的发票来替代入账。

根据《会计法》规定：企业必须按照 统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证不予接受，并向单位负责人报告。在《中华人民共和国发票管理办法》中也规定，不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收

八、注意发票号码是否“紧密相连”

如果报销付款中出现连续多张连号的发票，则该发票可能存在不符合业务的真实性。

最后提醒：

在以票控税的征管模式下，无论是成本、费用等所得税税前扣除还是增值税抵扣，都需要发票。就企业所得税而言，通过假发票入账虚增成本的行为普遍存在于各行业。近年来税务机关利用金税三期，在对企业税务风险预警监测方面越来越警惕，企业如存在发票问题，被查处的风险也越来越大。

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