1.问：无住所(无管理人员)的人从劳动报酬中获得收入。地区个人收入和海外个人收入如何划分？

答：《个人收入条例》第三条第(一)项要求，在本地区提供劳务的公司因就职、就业、履行合同等取得的个人收入。属于该地区的个人收入。

没有住所，流动性强，会在地区和海外另谋高就，互相获取收入。为了确立地区与境外劳动报酬收入的分工问题，《 财政部 税务总有关非住户本人和无居所住户本人相关个税现行政策的公示》(中华人民共和国财政部国税总宣〔2020〕35号，以下简称《公示》)要求我在地区工作中期的劳动报酬收入为地区劳动报酬收入。地区工作中期，地区工作日数按当前阳历工作日数减去当前地区工作日数计算。无住所人员在地区或境外企业担任其他职务或仅在境外企业工作的，地区或境外劳务报酬收入按地区和境外工作日数占当期阳历天数的比例确定。

另外需要指出的是，一个地区的工作日数和该地区的具体结算天数是不一样的。《公示》要求一个地区的工作日数包括该地区特定工作日和在该地区工作中期期间，在该地区和海外的公休日、个人假期和接受学习培训的天数。没有住所，就不能在境外企业工作，不管是否滞留境外，也不算境外工作日数。

2.问：管理人员有工资。地区个人收入和海外个人收入怎么划分？

答：根据《个人收入条例》全文的要求，因就职、就业、履行合同等原因在本地区呈现劳务公司所获得的个人收入。属于地区个人收入，但担任执行董事、公司监事、高层住宅管理办法的非居民人员(以下简称管理人员)的地区个人收入判断标准与一般非居民员工不同。管理人员参与企业管理的决策和监督，工作地址流动性很大，不适合简单地按照工作地址划分地区和海外个人的收入。至于《公示》，要求当地居民企业支付或承担的报酬，无论是否在地区内履行职务，都属于来自地区的个人收入，应在地区内纳税。对于当地居民企业未支付或承担的管理人员所获得的报酬，仍需根据就职地址、聘用地址和合同履行情况划分当地和境外个人的收入。

3.问：当我获得几个月的奖金和员工持股计划时，我如何分配我在该地区和海外的个人收入？

答：几个月奖金是指几个月奖金(含全年奖金)、年终加薪、分红等劳动报酬的收入，不包括1月份发放的奖金和一次性发放的工资。

员工持股计划包括个人股票期权、股指期货、员工持股计划、个人股票增值权、股票奖励以及从所有者处获得的购买个人股票等商业票据的其他折扣或补贴。

几个月奖金和员工持股计划属于劳动报酬收入。无住所人员领取数月奖金和职工持股计划的，当地和境外个人收入按照劳动报酬收入来源的判断标准划分。《公示》对于几个月奖金和员工持股计划的独特情况，判断劳动报酬收入来源的标准基本上进一步细化：

首先，个人公司

二、无住所人员在本地区终止履行合同或出国后，在本地区工作中期几个月的奖金或员工持股计划的个人收入，仍为本地区的个人收入。

三、如果非居民个人在一个月内从地区或境外企业获得多个月度奖金或员工持股计划个人收入，且月度奖金或员工持股计划属于不同的期间，则应根据每个月度奖金或员工持股计划的期间计算每个月度奖金或员工持股计划的收入，然后将本月的地区月度奖金或员工持股计划的总收入相加。

必须说明的是，管理人员领取的几个月奖金和员工持股计划，按照管理人员劳动报酬标准分为地区和海外个人收入。

例：A先生是一个无家可归的人。2020年1月，A先生领取了2020年第四季度(阳历92天)的奖金和全年的奖金。假设A先生获得 季度奖金20多万元，匹配区域工作日数为46天；全年奖金50多万，匹配区工作日73天。两个奖项分别由本土企业和海外企业各出一半。(不考虑税收协定的要素)

2020年当年，A先生在中国定居不超过90天，为非居民。A先生仅根据该地区缴纳的该地区个人收入计算该地区应纳税所得额。老先生本月在本区领取了几个月的奖金，其应纳税所得额为：

=10万元以上

4.问：无住所劳务报酬所得如何计算地区应税所得？

答：根据个人收入来源标准，无住所人员获得的劳务报酬收入可分为地区劳务报酬收入和境外劳务报酬收入；在此基础上，根据支付地点的不同，地区劳动报酬收入可进一步分为个人来自地区雇主支付或承诺的收入(以下简称地区支付)和境外雇主支付的收入(以下简称境外支付)；境外劳务报酬收入也可分为地区支付和个人境外支付收入。综上所述，无住所劳务报酬收入可分为地区支付的地区个人收入、境外支付的地区个人收入和地区支付的地区个人收入

海外个人所得、境外支付的海外个人所得等四个一部分。

　　无居所本人依据其在地区定居時间的长度，明确劳务报酬所得缴税责任范畴。比如，地区定居不超出90天的无居所本人获得的劳务报酬所得，仅就地区付款的地区个人所得测算应纳税所得额；定居超出90天未满183天的无居所本人获得的工薪阶层个人所得，应就所有地区个人所得（包含地区付款和境外支付）测算应纳税所得额。

　　个人所得改动前，无居所本人获得劳务报酬所得，采用“先税后工资分”方式测算应纳税所得额，即先按经营者从地区和海外获得的所有劳务报酬所得测算应纳税所得额，再依据境外上班时间及境外收益付款占比，对税额开展区划，测算明确应纳税所得额。

　　个人所得改动后，无居所住户本人的劳务报酬所得应划入综合性个人所得，已不独立测算税额，无法再次采用“先税后工资分”的方式，《公示》将记税方式调节为“先分后税”，即先依据境外上班时间及境外收益付款占比，对工资薪金所得收入额开展区划，测算在地区应记税的工资薪金所得收入额，再由此测算应纳税所得额。记税方式调节后，无居所本人仅从总体上在地区应记税的收入额明确税率，减少了税率和税赋，记税方式更为有效。

　　无居所本人地区记税的工资薪金所得收入额的测算，实际分成下列四种状况：

　　状况一：无居所本人在地区定居不超出90天的，其获得由地区付款的地区工作中期内工资薪金所得收入额为在地区应记税的工资薪金所得收入额。

　　状况二：无居所本人在地区定居時间总计超出90天未满183天的，其获得所有地区个人所得（包含地区付款和境外支付）为在地区应记税的工资薪金所得收入额。

　　状况三：无居所本人在地区定居总计满183天的本年度持续未满六年的，合乎条例全文第四条要求优惠政策的，境外支付的海外个人所得不记入在地区应记税的工资薪金所得收入额，免于交税；所有地区个人所得（包含地区付款和境外支付）和地区付款的海外个人所得为在地区应记税的工资薪金所得收入额。

　　状况四：无居所本人在地区定居总计满183天的本年度持续满六年后，不符条例全文第四条要求优惠政策的，其从地区、海外获得的所有劳务报酬所得均记入在地区应记税的工资薪金所得收入额。

　　针对无居所本人一个月内获得分多笔相匹配不一样所属工作中期内的劳务报酬所得的，理应按照每单劳务报酬所得的所属期内，各自测算每单工资薪金所得在地区应记税的收入额，再加总测算为本月工资薪金所得收入额。

　　税款协约另有要求的，能够依照税款协约的要求申请办理。

　　5.问：无居所本人为管理层工作人员的，获得劳务报酬所得怎样测算在地区应记税的收入额？

　　答：《公示》要求，管理层工作人员获得地区付款或承担的劳务报酬所得，无论其是不是在地区执行职位，均归属于来自地区的个人所得。管理层工作人员为住户本人的，其工资薪金所得在地区应记税的收入额的计算方式与别的无居所住户本人一致；管理层工作人员为非住户本人的，获得由地区居民企业付款或承担的劳务报酬所得，其在地区应记税的工资薪金所得收入额的计算方式，与别的非住户本人不一样，详细如下：

　　状况一：管理层工作人员一个缴税本年度在地区定居時间不超出90天的，将地区付款所有个人所得都记入地区记税的工资薪金所得收入额。

　　状况二：管理层工作人员一个缴税本年度在地区总计定居超出90天未满183天的，从总体上地区付款的所有个人所得及其境外支付的地区个人所得记入地区记税的工资薪金所得收入额。

　　税款协约另有要求的，能够依照税款协约的要求申请办理。

　　6.问：无居所住户本人获得综合性个人所得，怎样测算交税？

　　答：《公示》要求，无居所住户本人获得综合性个人所得，本年度终结后，应将本年度工资薪金所得收入额、工资薪金收入额、稿费收入额、特许权收入额归纳，测算交纳个税。必须申请办理年度汇算清缴的，依法处理年度汇算清缴。

　　无居所住户本人在预估综合性个人所得收入额时，能够享有重点额外扣减。在其中，无居所住户本人为外国籍本人的，2022年1月1此前测算工资薪金所得收入额时，能够挑选享有租房补贴、儿女教育费用、語言训练费等八项津补助政策优惠，还可以挑选享有重点额外扣减现行政策，但二者不能另外享有。

　　7.问：非居 民本人获得几个月奖励金或员工持股计划，怎样测算个税?

　　答：依照个人所得要求，非住户本人获得劳务报酬所得，按月测算交纳个税。其获得几个月奖励金或员工持股计划，假如也按月缴税，将会存有税赋畸高的难题，从公平公正的视角来看，应容许几个月奖励金和员工持股计划在一定期内内平摊测算缴税。充分考虑非住户本人在一个本年度内地区总计等待时间不超出183天，即最多约为6月，因而，《公示》要求，非住户本人获得几个月奖励金或员工持股计划，容许在6月内平摊测算税额。既减少了税赋，也简单易行。

　　非住户本人获得几个月奖励金的，应依照《公示》要求测算地区记税的工资薪金所得收入额，不与本月别的工资薪金所得收益合拼，按6月平摊，不扣减花费，可用月度总结税率表测算应纳税所得额。平摊记税方式，每一非住户本人每一缴税本年度只有应用一次。

　　非住户本人获得员工持股计划的，应依照《公示》要求测算地区记税的工资薪金所得收入额，不与本月别的工资薪金所得收益合拼，按6月平摊，不扣减花费，可用月度总结税率表测算应纳税所得额。非住户本人在一个缴税本年度内获得分多笔员工持股计划个人所得的，理应合并计算缴税。

　　无居所住户本人获得全年度一次性奖励金或员工持股计划个人所得的，依照《 财政部 税务总有关个人所得改动后相关政策优惠对接难题的通告》（税务总局〔2020〕164号）的相关要求实行。

　　举例说明：B老先生为无居所本人，2020年在地区定居日数未满90天，2020年1月，B老先生获得地区付款的员工持股计划个人所得40万余元，在其中属于地区工作中期内的个人所得为12万余元，2020年5月，获得地区付款的员工持股计划个人所得70万余元，在其中属于地区工作中期内的个人所得为18万余元，测算B老先生在地区员工持股计划个人所得的缴税状况。（不考虑到税款协约要素）

　　2020年1月，B老先生应纳税所得额＝[（120000&pide;6）×20%－1410]×6＝15540元

　　2020年5月，B老先生应纳税所得额＝{[（120000+180000]&pide;6）×30%－4410}×6－15540＝48000元

　　8.问：无居所本人怎样享有税款协约的工资待遇？

　　答：《公示》要求，无居所本人依照税款协约（包含国内与中国香港、澳門签署的税款分配）住户条文为意思自治另一方税款住户（下称另一方税款住户）的，即便其依照民法要求为中国税收住户，还可以依照税款协约的要求，挑选享有税款协约条文的特殊政策。关键特殊政策包含：

　　一是海外受聘个人所得协约工资待遇。依据税款协约中受聘个人所得条文，另一方税款住户本人在海外从业受聘主题活动获得的受聘个人所得，不需交纳个税，仅将地区个人所得记入地区记税的工资薪金所得收入额，测算交纳个税。

　　二是地区受聘个人所得协约工资待遇。依据税款协约中受聘个人所得条文，另一方税款住户本人在税款协约要求的期内内地区滞留日数不超出183天的，从业受聘主题活动获得受聘个人所得，只将地区付款的地区个人所得记入地区记税的工资薪金所得收入额，测算交纳个税。

　　三是单独本人劳务公司或是利润总额协约工资待遇。依据税款协约中单独本人劳务公司或是利润总额条文，另一方税款住户获得单独本人劳务公司个人所得或是利润总额，合乎税款协约要求标准的，不需交纳个税。

　　四是执行董事费条文要求。另一方税款住户为管理层工作人员，获得的执行董事费、公司监事费、工资薪金所得以及他相近酬劳，应优先选择可用税款协约执行董事费条文有关要求。假如另一方税款住户不适合执行董事费条文的，应依照税款协约中受聘个人所得（非单独本人劳务公司）、单独本人劳务公司或利润总额条文的要求解决。

　　五是特许权或是服务费协约工资待遇。依据税款协约中特许权条文或是服务费条文，另一方税款住户获得特许权或服务费，应按不超出税款协约要求的记税收入额和缴税占比测算缴税。《公示》要求，无居所住户本人在依据税款协约的住户条文被判断为另一方税款住户，并挑选享有协约工资待遇时，可依照税款协约要求的记税收入额和缴税占比独立测算应纳税所得额，不划入综合性个人所得测算缴税。

　　依照中国民法判断为住户本人的，能够在预扣预缴税款和年度汇算清缴时按照规定享有协约工资待遇，依照中国民法判断为非住户本人的，能够在获得个人所得时享有协约工资待遇。

　　9.问：本年度初次申请时，无居所本人怎样判断是住户本人还是是非非住户本人？

　　答：本年度初次申请时，无居所本人在地区的具体定居日数未满183天，暂且不能明确其为住户本人还是是非非住户本人。为减少经营者的税款遵循成本费，《公示》授予无居所本人预先选择税款住户真实身份的支配权。实际是，无居所本人在一个缴税本年度内初次申请时，理应依据合同规定等状况自主判断是住户本人或式住户本人，并依照相关要求开展申请。当预估状况与具体情况不符合的，无居所本人再依照《公示》要求开展调节。

　　10.问：无居所本人在地区就职，获得由海外企业付款的劳务报酬所得，地区顾主应执行哪些责任？

　　答：无居所本人在地区就职、受聘获得的劳务报酬所得，有些是由其地区顾主的海外关联企业付款的。再此状况下，虽然地区顾主并不是工资薪金所得的立即支付方，为有利于缴税遵循，依据《公示》的相关要求，无居所本人能够挑选在一个缴税本年度内自主申请交纳税金，或是授权委托地区顾主委托交纳税金。针对无居所本人未授权委托地区顾主委托交纳税金的，地区顾主承担汇报责任，理应在有关个人所得付款本月终结后15日内向型负责人税务局汇报基本信息。

　　无居所本人挑选授权委托地区顾主委托交纳税金的，地区顾主理应对比《个税缴纳申请管理条例（实施）》（国税总局公示2020年第61号）第六条和第九条相关要求测算应缴税金，填好《个税缴纳申报单》，并且于有关个人所得付款本月终结后15日内向型负责人税务局申请办理税务申报。无居所本人挑选自主申请交纳税金的，理应对比《个税缴纳申请管理条例（实施）》（国税总局公示2020年第61号）第九条相关要求测算应缴税金，填好《个税自主所得税申报表（A表）》，并且于获得有关个人所得本月终结后15日内向型其地区顾主的负责人税务局申请办理自主税务申报。

　　11.问：在我国地区有居所本人的“居所”是怎样判断的？

　　答：民法上所指“居所”是一个特殊定义，不相当于商品实际意义上的住宅。依照个人所得条例全文第二条要求，在地区有居所的本人，就是指因户口、家中、经济发展权益关联而在地区下意识定居的本人。下意识定居是判断经营者是住户本人还是是非非住户本人的一个法律法规实际意义上的规范，并非指具体的居所或是在某一个特殊阶段内的居所。针对因学习培训、工作中、探亲访友、度假旅游等缘故而在海外定居，在这种缘故清除后依然返回我国地区定居的本人，则我国为该经营者的下意识居所，即该本人归属于在我国地区有居所。

　　针对海外本人仅因学习培训、工作中、探亲访友、度假旅游等缘故而在我国地区定居，待所述缘故清除后该海外本人依然返回海外定居的，其下意识居所没有地区，即便该海外本人在地区选购住宅，也不容易被评定为地区有居所的本人。