很快又到了年底，大家期盼已久的年终奖也即将兑现。同学们知道什么情况下“年终奖”需要考虑单独纳税吗？不妨跟着老师继续阅读，内容如下：

什么情况下的“年终奖”需要考虑单独计税

根据单独纳税与合并所得的比较，我们可以尝试分析，年终奖金的更低 适用税率为3%；而综合所得有固定扣除和专项附加扣除，所以有应税纳税人。对于没有应纳税所得额的收入，更低 适用税率相当于0%，此时纳入综合收益肯定更有利；如果应纳税所得额大于0，但适用的个人税率不超过3%，合并综合所得肯定不会比单独征税多缴税。具体分析过程如下。

1、年终奖金并入综合所得后，扣除基本扣除（6万元）、专项扣除（个人部分）、专项附加扣除（子女教育费、养老费等）后的应纳税所得额综合所得小于0的，综合所得适用税率为0%，单独计算所得适用税率至少为3%。

例1：张三月工资5000元，年终奖为2个月工资，年薪个人部分12000元，住房利息专项扣除12000元。

方式一：年终奖金单独征税

（一）年终奖税计算流程

求税率：50002/123000，适用3%税率

年终奖金个人税=100003%=300元；

（二）综合所得部分个人所得税计算流程

应税收入=500012-60000-12000-120000，所以不需要纳税

两部分合计税费为300元；

方式二：年终奖并入综合收益

综合所得应纳税所得额=500012-60000-12000-12000+50002=-1033100，所以不需要纳税；

这种情况下，并入综合所得比单独纳税少交300元税款，因此并入综合所得更有利。

2、年终奖金并入综合所得后，综合所得扣除基本扣除（6万元）、专项扣除（个人部分）、专项附加扣除（子女教育、养老等）的应纳税所得额36,000以下的，综合所得更高 适用税率为3%，个人税率至少为3%。这时年终奖并入综合所得，可能省税，也可能不省税，但不会比单独纳税多交税。

例2：张三月工资6500元，年终奖为2个月工资，年薪个人部分12000元，住房利息专项扣除12000元。

方式一：年终奖金单独征税

（一）年终奖税计算流程

求税率：65002/123000，适用3%税率

年终奖个人税=130003%=390元；

（二）综合所得部分个人所得税计算流程

应税收入=650012-60000-12000-120000，所以不需要纳税

两部分合计税费为390元；

方式二：年终奖并入综合收益

综合所得应纳税所得额=650012-60000-12000-12000+65002=7000，适用3%税率，个人税=70003%=210元；

可见，本例中，并入综合所得比单独征税可节省税费180元。

例3：张三月工资7000元，年终奖为2个月工资，年薪个人部分12000元，住房利息专项扣除12000元。

方式一：年终奖金单独征税

（一）年终奖税计算流程

求税率：70002/123000，适用3%税率

年终奖个人税=1033103%=420元；

（二）综合所得部分个人所得税计算流程

应税收入=700012-60000-12000-12000=0，所以不需要纳税

两部分合计税费为420元；

方式二：年终奖并入综合收益

综合所得应纳税所得额=700012-60000-12000-12000+70002=103310，适用3%税率，个人税=1033103%=420元；

可以看出，在这种情况下，无论您选择哪种方法，合并收入或非合并收入的纳税额都是相同的。